常见十大财务造假方法,涉及会计科目深度分析!

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常见的十大金融诈骗方法,涉及会计科目的深入分析!

中国上市公司的虚假会计丑闻可以说是过去的延续。从操纵利润到伪造销售文件,从关联交易到大股东筹集资金,从虚假报告固定资产投资到减少折旧,几乎所有西方资本市场常用的虚假会计方法都被“移植”,而且很多都有“有中国“。 “假”技能。

遗憾的是,中国媒体关于上市公司虚假会计的大部分报道仍处于表面层面,揭露上市公司欺诈手段的技术手段很少。作为普通投资者,如何充分利用您掌握的信息,并看透一些不法企业的虚假会计阴谋?

事实上,只要你有简单的会计知识和投资经验,通过对上市公司财务报表的分析,可以看出很多虚假的会计方法,至少可以引起投资者的警惕。当我们分析公司的财务报表时,我们必须对每年进行纵向比较,并且我们必须对类似公司进行横向比较。只有在比较中才能找到疑惑和漏洞。

现在网络非常发达,多年来上市公司的年度报告和季度报告很容易找到。问题是如何确定“类似公司”。除了与我们分析的公司具有相同的主要业务外,“类似公司”在资产规模,股权结构和历史背景方面更为相似;对比度越高,看到虚假账户的概率就越大。

“应收账款”和“其他应收账款”

每个现代工业企业都会有大量的“应收账款”和“其他应收款”。应收账款主要是指购买价格,而其他应收账款是指其他当期支付,这是最方便的虚假账户。快捷方式。

为提高当年的利润,上市公司可以与关联公司或关联公司进行信用交易(所谓关联企业是指与上市公司有股权关系的企业,如母公司,子公司等。关系型企业指的是虽然没有股权关系,但这种关系与公司非常接近)。

顾名思义,由于它是信用交易,它永远不会产生现金流。它只会影响资产负债表和损益表,并且永远不会反映在现金流量表中。因此,当我们在上市公司资产负债表上看到大量“应收账款”时,利润表上的利润大幅增加,但当现金流量表没有大额净现金流入时,应该是警告:这是公司使用信用交易来操纵利润吗?

信用交易的生命周期不会很长。一般工业企业的恢复期不到一年。持续时间过长的账户将包含在坏账中,这将影响公司的利润。因此,上市公司一般会在明年信贷。交易已解决。

解决方案很简单。让联营公司或相关公司退货并填写退货收据。该交易相当于没有发生。上一年的资产负债表和损益表必须进行修订,但这是为了投资。已经太晚了。

例如,一家汽车公司声称在某一年销售了10,000辆汽车,并获得了1000万美元的利润(当然,资产负债表和损益表将表明它是信用销售额),这使得它成为股票价格一路攀升;到第二年年底,这家汽车公司突然声称,前一年售出的10,000辆汽车全部归还。此前宣布的1000万美元利润被取消,股价肯定会直线下跌,缺乏警惕。投资者必须失去很多。

在西方,投资者有更多的经验,这种伎俩不能欺骗市场;但在中国,不仅普通投资者缺乏经验,机构投资者,分析师和证券媒体缺乏相应的水平,类似的虚假会计陷阱我真的欺骗了很多人。

更严重的违规行为是虚构的应收账款,伪造的销售记录根本不存在。这超出了普通“操纵利润”的范围,并且是完全欺诈。过去,“银光下”和“郑白文”因虚拟应收账款受到严厉处罚。在“达尔曼”重大虚假会计事件中,“虚构的应收账款”也发挥了重要作用。

应收账款主要是指货物的支付,而其他应收款是指其他当期支付,可以委托财富管理,可以是一些短期贷款,或使用某些无形资产。让我们站在做虚假账户的企业的角度。操纵“其他应收款”的难度明显低于“应收账款”,因为“应收账款”毕竟是购买价格,它需要真实的,真实的。销售文件更有可能被发现是欺诈性的。

其他应收款更容易被伪造,估值的随意性相对较大,并不容易出现。有传闻称尹光霞和郑百文的虚构销售记录被发现,后来的造假者往往是更安全的欺诈行为; “其他应收款”不计其数,除非派专业人员进行详细调查。很难掌握确切的证据。对于服务公司来说,当然不可能有“应收账款”,因为他们不销售产品。如果您想制作虚假账户,您只能在“其他应收账款”上进行。在中国股市中,有很多公司的“其他应收款”很高,而且很难发现它们是虚假账户。

从另一个角度来看,许多公司的高“其他应收款”不是虚构利润的结果,而是大股东占用公司资金的结果。早在2001年,中国上市公司就进行了大规模的清理欠款的努力。大多数拖欠款是大股东挪用资金的结果,其中大多数以“其他应收款”的名义进入账户。

尽管大股东对上市公司资金的挪用一直被视为中国股市的一种慢性疾病,并且已被监管部门检查过三个订单和五个申请,但仍然没有治愈的迹象。在中国目前的公司治理模式下,大股东很容易考虑公司资金;这不是虚假的会计,但绝对是违规行为。

2.与“应收账款”挂钩的“坏账准备金”

对应应收账款的关键词是“坏账准备”。通俗地说,坏账准备金假设一定比例的应收账款无法收回,而另一方可能能够偿还账户。扣除金额。

对于拥有大量应收账款的公司,坏账准备金的一个百分点变化可能会导致净利润的急剧变化。例如,波音每年销售的客机价值为10亿美元。这些飞机分期付款。只要坏账准备金变动一个百分点,波音的净利润将显示数千万美元。对股价产生巨大影响。

理论上,上市公司坏账准备金的比例应根据账户年龄的变化而变化。账户账龄越长,他们承担债务的可能性就越大,坏账准备金率就越高;帐户太长该段已经失去了还款的可能性,应该注销以确认损失。对于绝对无法偿还的账户,例如另一方的破产,应尽快注销。

遗憾的是,一些上市公司仍然将所有“应收账款”和“其他应收款”按比例分配,不论老龄化因素,甚至老化结构如何。在阅读公司财务报表时,必须特别注意是否公布应收账款的账龄,是否根据坏账年限确定,是否因长期违约而无法偿还的应收账款或对方的破产及时核销。如果答案是“不”,我们应该高度警惕。

自2002年以来,中国证券监督管理委员会对各类上市公司的金融账户进行了巡视审查。坏账准备金和折旧费用是审查的重点。结果,许多公司因违反会计标准和进行黑箱操作而受到警告或解雇。他们的财务报表也被迫修改。但是,正如我前面提到的,无论有多少非法企业受到中国证监会的惩罚,都会受到多少惩罚。如果普通投资者没有维护自身权益的意识,类似的虚假会计事件将不可避免地重演,投资者的损失。这也很难避免。

三,最大黑洞固定资产投资

许多中国上市公司的历史是不断为固定资产投资筹集资金的历史。他们为固定资产投资发行股票。股票发行是指固定资产投资。利润的不分配也是为了节省固定资产投资。在固定资产投资的阴影下,是否有任何非法经营的痕迹?

固定资产投资是公司虚假账户的重要切入点,但这种虚假账户不能做太多。公司可能故意夸大固定资产投资成本,借机转移资金给股东造成损失,或故意低估固定资产投资成本,或故意在财务报表中延长固定资产投资周期,降低成本或每年的费用。为了提高公司的净利润,这些夸张或低估是有限的。

如果公司对固定资产投资的手脚太热,很容易被看到,因为固定资产不易移动且易于审查;虽然他们的市场价格往往很难估计,但他们的投资成本仍然可以估算。的。

如果监管部门想知道上市公司的固定资产投资是否有大量用水,只需带一些固定资产评估专家到现场看看并做一个简单的调查,真相可以透露致全世界。事实如此简单,但在中国,仍有许多虚假的固定资产投资项目尚未曝光。无论是监管机构还是投资者,都没有足够的警惕性。

如果投资者对固定资产投资中的欺诈行为持谨慎态度,他应该从以下角度分析调查结果:

上市公司承诺的固定资产投资项目是否在预定时间内完成?例如,一家公司在某一年开始建造新工厂,并承诺在第二年完成。但是,它在第二次年度报告中被推迟是值得怀疑的。

此外,项目的完成并不意味着实现了效益。许多项目在完成数月甚至数年后仍无法履行其福利,或者他们刚刚重新获得福利并因某种原因进行了重组。这更令人怀疑。

如果董事会在年度报告和季度报告中没有明确的解释,我们完全有理由怀疑公司是从事“捕鱼项目”还是仅仅参与“纸上项目”。

目前,许多上市公司的固定资产投资项目正呈现出高价值和长期的趋势。承诺投资的资金是数亿甚至数十亿元。项目建设期为三年或五年,甚至七八年,只完成土木工程封顶。时间很长,更不用说发挥效益了。

如此漫长的建设周期,如此缓慢的投资计划,为上市公司提供了充足的虚假账户空间,并且比“短而快”的小规模项目具有更大的回旋余地,而且更难监管部门要检查。即使调查很明确,通常还需要等到项目即将完成,此时投资者的损失难以恢复。

第四,难以捉摸的“其他商业利润”

从财务会计的角度来看,操纵“其他商业利润”比操纵“主营业务利润”更方便,更不容易被察觉。因为在损益表中,主营业务涉及的记录多于其他业务,主营业务的收入和成本必须正确登记,而其他业务往往只需要简单的登记利润。

对于工业企业来说,锻造主要业务收入必须伪造大量商品文件(即伪造“应收账款”),这种裸体欺诈很容易被看到;伪造其他业务利润相对温和,投资者往往不会注意。

为了消除投资者可能产生的疑虑,许多上市公司的董事会经常玩文字游戏,在“主营业务”和“其他业务”之间转变一些模糊的业务,稍微粗心的投资者将被欺骗。

例如,上市公司在年度报告中将“主营业务”定义为“房地产,酒店,旅游和度假产业”,但仅计算房地产在主营业务中的利润,并对酒店和旅游业进行分类。行业转入其他业务利润,这与年度报告中的陈述明显矛盾。

在目前中国资本市场混乱的情况下,不可能排除某些公司同时将某一业务利润纳入“主营业务利润”和“其他业务利润”的可能性。作为普通投资者,我们不可能深入调查公司的“其他业务利润”是否是伪造的,但我们至少可以分析某些可能性。如果公司的“主营业务利润”和“其他业务利润”“严重不成比例,甚至”其他业务利润“高于”主营业务利润“,我们有理由怀疑它已经虚假账户。中国投资者和证券媒体没有意识到上市公司的“其他业务利润”可能存在欺诈行为,并不完全是疏忽大意。由于上市公司不做自己的主营业务,所以热衷于“其他业务”。一大笔钱是中国股市的普遍现象。

许多公司名义上“使用闲置资金”进行短期业务或投资(实际上是投机性)活动。事实上,什么是赚钱而什么都不做是因为主要业务不是一回事。近年来,房地产业一直很火爆。许多上市公司已经改变了自己的面孔来制造房地产。他们开始将房地产视为短期的“其他业务”。后来,一些公司只是重组了他们的行业,并改为正规的房地产公司。钢铁,医药和类似的情况发生在更受欢迎的行业,如出口和旅游度假。

追逐利润当然是资本的本质。但是,作为一家资本和社会责任较大的上市公司,短期利润的这种短视追求对公司的前景没有长远的战略,无疑会损害股东和社会的长远利益。作为一个整体。

这种短视的不良倾向必须得到遏制,但完全依靠中国证监会和投资者的力量可能难以有效遏制。它必须依靠国家计划部门的宏观调控来希望阻止这场长期蔓延的飓风。这方面的一个例子是曾经在中国股票市场上出名的“丁梦德”。它原本是中国股市中罕见的珠宝库存,但自2002年以来,它“逐渐转售了毛利率较低的珠宝生产线”,并投资于房地产投机。潮。

戴蒙德(已更名为“中宝股份”)于2003年初完成了向房地产公司的转换,主要经营港口土地;但转变为房地产公司不能提高其业绩,直到今天,中宝仍然是净资产收益。不受欢迎的不受欢迎的股票。可以看出,从不太受欢迎的行业转向更受欢迎的行业并不一定会导致相应的性能提升;如果所有上市公司都挤在一些热门行业,其后果肯定是灾难性的。

五,债务还款能力

衡量公司债务偿还能力的主要标准有两个:一是流动比率,即公司的流动资产与流动负债进行比较;另一种是速动比率,即公司的快速资产(主要是现金和易于货币化的资产,如证券,应收账款和其他应收款等)高于流动负债。一般认为是工业比例企业应大于2,快速移动的比例应大于1,否则可能存在资金周转问题。

但是不同行业的标准是不同的,不可能概括。目前,各种股票分析软件和主要证券网站都有特殊的财务比例栏目。除了流动性和快速流动比率之外,它们通常还包括资本周转率,库存周转率等。这些数据用于分析业务前景。重要角色。

流动性与快速流动比率与现金流量表具有密切关系。特别是,快速移动比率的增加通常伴随着现金的净流入。快速移动比例的下降伴随着现金的净流出,因为现金是最重要的快速移动。资产。

但是,一些公司在没有现金的情况下仍然可以保持相对较高的快速比例,因为他们的大部分快速流动资产是应收账款和其他应收账款,而且这些快速流动资产的质量非常低。的。

在这种情况下,有必要检查公司现金与流动负债的比率。如果现金比率太小,那就太危险了。许多上市公司通过操纵应收账款和其他应收款来任意欺骗银行新增贷款,一方面提高利润,同时保持偿债能力的假象。作为普通投资者,你应该永远记住,只有冷现金是最真实的。如果现金状况不好,其他情况也不足以信任。

如果一家公司拥有大量流动资金和快速发展,现金充裕,我们能完全信任它吗?答案是否定的。现金是真的,但看看现金的到来。是否存在经营活动产生的现金,投资活动产生的现金或融资活动产生的现金?

经营活动产生的现金表明企业的长期经营能力。投资活动产生的现金反映了管理层的投资愿景。融资活动产生的现金只能说明企业从外部筹集资金的能力,如贷款和额外股份。

刚刚上市或配发股票的公司通常有足够的现金,这并不意味着它是一家好公司。相反,以欺诈和分配为中心的“中国股市货币模式”可以通过以下公式进行总结:操纵利润 - 提高股票价格 - 发行股票 - 包围现金 - 提高信用评级 - 申请更多银行贷款 - 继续操纵利润这种模式可以循环,直到没有足够的钱来循环。

操纵利润不仅要从股东手中拿钱,还要从银行取钱;部分资金来自股东手中可以转移,部分资金用于维持债务偿还能力,使下一步更多钱。

这种货币分享模式只能发生在像中国这样非常不规范的资本市场,但这种非标准的资本市场处于半死亡状态,圈出的资金越来越少,即使没有一个人找到一只马的脚。这种模式仍然无法自行崩溃。在中国股市,有很多公司做类似的活动,但程度不同。许多公司仍处于逍遥法外,等待市场有一天回升并继续赚钱。

6.上市公司虚假会计处理方法概要

件,但最重要的是投资者应该为自己的投资负责。证明中国普通投资者是最大的蝎子。“

事实上,大多数中国上市公司没有办法虚假账户。不仅专业分析师可以看透他们,普通投资者也应该了解他们。遗憾的是,中国股市的大多数投资者都不知道如何阅读财务报表,甚至专业分析师也常常会做出常识性的笑话。这样的资本市场只能被描述为天真。

有人认为中国资本市场的所有问题都是制度问题。只要该系统与西方建立并“联系”,世界将是和平的,股市丑闻将永远不会再出现。然而,近年来,中国在金融,证券和公司治理方面学习西方体系的努力微不足道,假冒违法现象不断出现,资本市场一直处于崩溃的边缘。

我们缺乏一个好的系统或缺乏执行系统的好人吗?

是的,中国资本市场体系存在许多非常严重的问题,但制度问题并不是一切。相比之下,人类问题更为严重。我们不仅要提高资本市场员工的整体素质,还要提高投资者的整体素质,努力使这个天真的市场更加成熟。通过这种方式,可以扼杀重大违规行为,并保证投资者的财产。

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审计工作中常见的十大金融诈骗方法

1.虚构的收入

这是最严重的财务欺诈行为,有几种做法,一种是白色的仓库,一种是销售帐户;二是发票,确认收入;第三是虚拟发票,确认收入。这些方法显然是非法的,但有些方法在形式上是合法的,但它们本质上是非法的。这种情况很常见。例如,上市公司使用子公司以市场价格出售给第三方以确认子公司的销售收入。然后另一家公司从第三方购回。这种方法避免了必须由集团内部交易抵消的约束,确保收入和利润在合并报表中得到确认,并实现操纵收益的目标。另外,有些使用阴阳合同虚拟收入,如公共合同规定支付1亿元,但秘密合同规定实际支付5000万元,另有5000万元挂起,从而膨胀收入5000万元。这在关联交易中非常常见。

2.提前确认收入

这种情况如下:首先,确定存在重大不确定性时的收入。第二是不正确使用完成百分比的方法。第三是在仍需要未来服务时确认收入。四是提前开具销售发票,以美化业绩。在房地产和高科技产业中,提前确认收入的现象非常普遍。例如,房地产公司经常使用预收款作为销售收入和完成方法的滥用百分比。以项目收入为例,应根据进度确定项目收入。确认项目进度将导致更多的利润确认。

3.推迟确认收入

递延收入(亦称递延收入)将从本期间确认的收入递延至未来期间。与提前确认收入一样,递延收入确认也是企业利润管理的一种手段。这种方法通常发生在公司当前的收益充裕且预期未来收益减少的情况下。

4.转账费用

为了夸大利润,一些上市公司根本不会被计算,或者它们将由母公司承担。一些公司通常通过期间摊销项目调整利润,例如折旧,库存定价,待定挂单等待处理。较少或不提及固定资产折旧,应计入成本或费用的项目与递延资产或递延费用挂钩。它应该反映在当前的声明中;在临时摊销账户中附加“递延费用和递延资产”或“递延资产借款人”以调整利润。目前的做法是在上市公司经营时如果不理想,要么降低上市公司应该支付的成本标准,要么承担上市公司的相关费用,甚至还要退还上一年已经支付的费用,从而达到转移费用和增加利润的目的。

5.成本资本化,递延费用和递延确认费

费用资本化主要是借款费用和研发费用,递延费用很多,如广告费,员工销售费和会员费支付费。例如,研究开发支出被归类为递延资产;或推迟一般广告费,维修和保养费或测试失败损失。当新建工厂实际投入运营时,仍将根据未完成的使用状态进行核算。根据现行会计政策,新建工厂工人在完工前的所有费用和贷款利息均计入固定资产价值,而非当期。收益与损失。这种方法可以用来增加利润。此外,如果没有及时报告费用,他们将被绞死。按照正常程序,所发生的加工费,差旅费等应先由员工借出,然后在付款和发票后付款和结算。在年底,如果员工的借款很大,应该注意这种情况是否存在。

6,或多或少提及资产减值准备以规范利润

《企业会计制度》要求自2001年1月1日起,上市公司必须为8项资产减值准备。在公司治理结构和内部控制不完善的情况下,资产减值准备有很大的利润调整空间。由于资产减值会计的复杂性,同一资产的价值是不确定的,因为资产减值实际上是由企业管理层主观估计的市场模拟价格,以及资产减值的不确定性。为企业管理利润操纵提供了大量空间。四项新的减值准备涉及房地产和无形资产的估值。与旧四项准备相比,资产减值测算更加困难,甚至超过了上市公司财务部门和审计师的专业判断。除非您寻求专业房地产和无形资产评估师的帮助,否则您无法获得适当的资产减值准则,这将影响减值准备的正确性。这为上市公司提供了利用资产减值准备来操纵利润的空间。目前,上市公司利用资产减值来发挥会计数字游戏的作用。主要的游戏规则是使用资产减值准备来推迟或提前亏损。典型的表现是某一年的巨大损失 - 让我一次失去一个。

7.制造非经常性损益事项

非经常性损益是指除公司正常经营损益外的一次性或零星损益,如资产处置损益,暂时取得的补贴收入,冻结股份的利息。新股,以及合并价差的扩散。非经常性损益也是公司总利润的一个组成部分,但由于它没有长期稳定性,对利润的影响是暂时的。非经常性损益项目的特殊性为公司提供了管理其利润的机会。特别是,应该指出的是,一些非经常性的收益和损失本质上是错误的。

8.夸大的资产和缺失的负债

操作方法是:多库存价值:刻意计算库存成本或评估,增加库存价值,从而降低销售成本,增加经营利润。或者伪造库存以掩盖库存减少的事实;多应收账款:由于销售收入虚增,应收账款被伪造;或应收账款对坏账准备较少,导致应收账款可变现净值增加;更多固定资产:例如,折旧减少,收入支出分类为资本支出,利息资本化不当,固定资产膨胀等;缺少负债:例如,缺少外债或短期评估费用。

9,潜在损失占

目前,上市公司的很多账面资产都是不良资产。为了挤出水分,《企业会计制度》要求上市公司提供减值准备。但是,许多上市公司尚未作出任何减值准备。原因很复杂。当时,根据包装的需要,一块资产被夸大,可能会挂在应收账款上,或者可能会使库存,固定资产,无形资产等膨胀。有些投资项目只是虚拟或不良资产,但是也在帐户上。上市后,由于原有主营业务的失败,固定资产和无形资产大幅减值,但上市公司未计提减值准备。此外,上市后包装仍在继续,导致一些资产,特别是应收账款的虚假增加。这些不良资产造成的潜在损失金额通常很大。

10.资产重组以创造利润

企业实施资产置换和股权互换,优化资本结构,调整产业结构,完成战略转移,是资产重组。然而,近年来的资产重组一直让人想起虚假账户。许多上市公司将亏损转化为利润的秘密在于资产重组。通过非等价资产置换向上市公司转移利润仍然是利润操纵的主要方法之一。虽然受到“不公平关联交易不能计入利润”的新规定的限制,但上市公司仍可通过非关联交易的资产重组向上市公司转移利润。

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